您希望做一件对团队和客户都有意义的事，但每一欧元的支出都必须在会计师面前站得住脚。企业公益赞助正是针对这一约束而设：国家以税收减免的形式承担所付金额的 60%，而且该机制有一条明确的条文作为依据，即法国税法总法典（Code général des impôts，CGI）第 238 bis 条，它适用于在法国纳税的企业。剩下要弄清楚的，是它允许什么、禁止什么，以及它与商业赞助之间的界线落在哪里。
法国税法总法典第 238 bis 条的确切内容
这一机制经常被表述错误。它既不是从您的应纳税额中扣掉 60%，也不是一项可从经营成果中扣除的支出。它是一项相当于捐赠金额 60% 的税收减免，按企业适用的税制，直接冲抵企业所得税或所得税。
这一区别远不止措辞之别。可抵扣支出减少的是应税基数：按 25% 的企业所得税税率计算，1,000 欧元的支出为您节省 250 欧元。而税收减免直接冲抵最终应缴税额：1,000 欧元的捐赠中有 600 欧元由国家承担。该操作的净成本降至 400 欧元。
该机制适用于向公益性组织支付的款项。JB Racing 是一家法国 1901 年法所设立的非营利协会，注册地址为 9 rue des Colonnes, 75002 Paris, France。协会承担杰登·比耶的体育项目，并陪伴车手完成向单座赛车的进阶。
有一点必须开门见山地说明，因为它改变了整个方案的性质：杰登·比耶已报名参加 KZ2 世界杯，比赛于 2026 年 9 月 17 日至 20 日在勒芒的 Le Mans Karting International 赛道举行。这是该级别在全球范围内的标杆赛事，由国际汽车联合会（FIA）主办。您的捐赠支持的不是一项业余体育爱好，而是一位征战 FIA 认证世界级赛事的车手。
这是一项减免，而不是一笔额外开支
这正是最终迈出这一步的企业负责人所看重的一点：公益赞助不会新增一条预算科目。它把已经存在的预算，也就是内部凝聚力、客户关系、机构传播的预算，重新投向一项由国家承担 60% 成本的行动。我们在对比文章商业赞助还是公益赞助：企业如何选择中展开了这一逻辑。
上限、五年结转与凭证
该减免的适用上限为20,000 欧元或不含税营业额的千分之五，取两者中较高者。具体而言：
- 一家不含税营业额为 400,000 欧元的微型企业，适用 20,000 欧元的下限门槛（千分之五仅为 2,000 欧元）。
- 一家不含税营业额为 600 万欧元的中小企业，上限为 30,000 欧元（千分之五）。
- 一家不含税营业额为 4000 万欧元的中型企业，年度上限达到 200,000 欧元。
如果捐赠金额超过上限，超出部分不会损失：它可结转至其后五个会计年度，条件相同，并在冲抵本会计年度已付款项之后适用。
凭证是由受赠协会出具的税务收据（Cerfa 表格）。收据载明捐赠人身份、所付金额、日期以及款项性质。您的会计会把这份文件随纳税申报一并提交。一旦发生税务检查，正是它构成减免的依据。
三个数字示例：1,000、5,000 与 15,000 欧元
以下是在适用税收减免之后，向 JB Racing 协会捐赠的真实成本。
| 档位 | 捐赠金额 | 税收减免（60%） | 企业真实成本 |
|---|---|---|---|
| 支持者 | 500 欧元 | 300 欧元 | 200 欧元 |
| 项目之友 | 1,500 欧元 | 900 欧元 | 600 欧元 |
| 公益赞助人 | 5,000 欧元 | 3,000 欧元 | 2,000 欧元 |
| 高级公益赞助人 | 15,000 欧元 | 9,000 欧元 | 6,000 欧元 |
单独来看：一笔 1,000 欧元的捐赠对企业的实际成本为 400 欧元。5,000 欧元的捐赠实际支出为 2,000 欧元。15,000 欧元的捐赠在账面上的负担为 6,000 欧元。三种情形下，净支出都不到您向团队和合作伙伴公开宣示的投入金额的一半。
不要与个人适用的制度混淆
企业负责人也可以以个人名义捐赠。此时适用的制度是法国税法总法典第 200 条：减免比例为捐赠额的 66%，上限为应税收入的 20%。因此，一笔 1,000 欧元的个人捐赠实际成本为 340 欧元。两种税率从不叠加，也不混用：企业一侧 60%，个人一侧 66%，各自适用各自的上限。
象征性回报：25% 规则
公益赞助是一种捐赠。按定义，它不附带对等的回报。不过税务机关允许提供象征性回报，其价值不超过所付金额的 25%。一旦超过，该操作即落入商业范畴，并失去减免资格。
JB Racing 在这一框架内可以提供的内容：
- 在项目的公益赞助人之列提及贵公司；
- 在协会的各类物料上，于赞助人名单中呈现贵公司名称或标志；
- 偶尔受邀参加一个比赛周末；
- 系统性出具的 Cerfa 税务收据。
如果您的目标是完整的商业曝光，也就是车身涂装、赛车服、包场赛道日、招待安排、联合品牌内容，那么公益赞助不是合适的载体。此时应当选择商业赞助，其适用框架完全不同。
公益赞助还是商业赞助：两种不同的会计逻辑
商业赞助是一项商业服务。它不带来任何 60% 的减免权利。相对地，它构成一项可从经营成果中扣除的可抵扣支出，且增值税可抵扣，依据是一张发票。在这一方式下，回报不受限制。
| 比较项 | 公益赞助（法国税法总法典第 238 bis 条） | 商业赞助 |
|---|---|---|
| 性质 | 不附带对等回报的捐赠 | 商业服务的提供 |
| 税务优惠 | 捐赠金额 60% 的税收减免 | 可从经营成果中扣除的支出 |
| 增值税 | 不适用 | 可抵扣 |
| 上限 | 20,000 欧元或不含税营业额的千分之五 | 无上限（支出须以企业利益为正当理由） |
| 结转 | 超出上限时可结转 5 年 | 不涉及 |
| 回报 | 象征性，最高 25% | 不受限制：车身涂装、冠名、招待安排、内容 |
| 出具凭证 | 税务收据（Cerfa） | 合同与发票 |
因此，JB Racing 会根据所选方式出具合同、发票或税务收据。许多企业把两条路径结合起来：以捐赠体现承诺，以商业赞助合同获取曝光并组织内部活动。五个商业赞助套餐的详细内容，从以曝光互换为对价、金额为 0 欧元的曝光合作伙伴，到 30,000 欧元起的主要合作伙伴，均载于合作伙伴手册。
您的捐赠在 JB Racing 具体资助了什么
一项税务机制的价值，取决于它所支持的项目。杰登·比耶 15 岁，来自厄尔卢瓦尔省的沙特尔，在诺曼底 Anneville-Ambourville 的 ASK Rouen 注册。他接触卡丁车仅两年半：进入这项运动的时间偏晚，但以快速的进步作为弥补。
竞技成绩可以查证。2025 年 Challenge Normand 亚军。在首个完整赛季就入选 FFSA 法国青少年锦标赛。在 2025 年法国锦标赛中位列法国车手第 20 名。在 Anneville-Ambourville 举行的皮埃尔·加斯利杯上以 51"680 取得杆位。
他由 Matec Competition 车队负责带训，车队由 Didier Blot 领导，他曾在皮埃尔·加斯利和埃斯特班·奥康进入一级方程式之前带过这两位车手。底盘为 Sodikart。心理训练由运动心理学家 Gilles Binet 负责。
一条经过组织的成长路径，而不是一次尝试
2026 年，杰登征战 KZ 组别，即变速箱卡丁车级别，全年 20 场比赛。目标有两个：稳定进入前五，尤其是KZ2 世界杯，该赛事于 2026 年 9 月 17 日至 20 日在勒芒的 Le Mans Karting International 赛道举行。他将出现在这场 FIA 认证世界级赛事的发车名单上。
后续规划已经明确：2027 年进入四级方程式，与 FFSA Academy 合作，首次登上单座赛车，随后 2028 年进入三级方程式，再到 F2 与 F1。相应预算是公开的：2026 年 KZ 赛季 105,000 欧元，2027 年四级方程式赛季 300,000 欧元。我们在赞助一名四级方程式车手：2027 年的真实成本一文中详细拆解了这一成本结构。
对企业而言，这种连续性是一个实质性论据：贵公司的名称自 2026 年起出现，并在 2027 年随杰登一同登上单座赛车。协会在这一体系化过程中所起的作用，见我们的文章JB Racing：以 1901 年法非营利协会构建通往单座赛车之路。
批准这条预算的三个理由
- 一笔已经存在的预算。赛道日取代年度研讨会或团队建设活动：您的员工亲自驾驶，杰登担任教练，设正式排名并颁奖。用于客户关系时，它是一次维修区沉浸体验。赛道包场、卡丁车、现场带队，以及交付给合作伙伴的品牌化图片与视频素材均包含在内。您买下的，本就是您无论如何都会买的东西。该主题在把企业职工委员会（CSE）预算转化为赛道日一文中有详细论述。
- 税务上的红利。捐赠金额的 60% 由国家承担，并附有税务收据。支付 1,000 欧元，实际成本 400 欧元。
- 一项讲得出来的社会责任行动。支持一位法国年轻运动员向四级方程式进阶，是一项具体、有明确时间节点、可向团队、客户与利益相关方展示的承诺。
如果今年没有可动用的预算，还有一条零成本的入口：曝光合作伙伴，贵品牌出现在车身涂装与赛车服上，作为对价，您向自己的受众传播这个项目。
常见问题
公益赞助能让我省下 60% 的企业所得税吗？
不能。减免额等于捐赠金额的 60%，而不是您应纳税额的 60%。一笔 5,000 欧元的捐赠产生 3,000 欧元的减免，直接冲抵应缴税款。该操作的净成本为 2,000 欧元。
我的企业适用的上限是多少？
取以下两个金额中的较高者：20,000 欧元，或不含税营业额的千分之五。不含税营业额低于 400 万欧元时，适用 20,000 欧元的上限。高于该数额时，按千分之五计算。
如果我的捐赠超过年度上限会怎样？
超出部分不会损失。在冲抵本会计年度已付款项之后，它可按相同的税率和上限条件结转至其后五个会计年度。
以公益赞助方式捐款，我可以把标志放在车身涂装上吗？
不可以，在公益赞助框架下不行。回报必须保持象征性，价值上限为所付金额的 25%：名称提及、列入赞助人名单、偶尔的邀请。车身涂装、赛车服或其他物料上的商业曝光属于商业赞助，需开具发票，增值税可抵扣。
付款之后我会收到哪种凭证？
公益赞助捐款对应由 JB Racing 协会出具的 Cerfa 税务收据。商业赞助操作对应一份合同和一张发票。所选方式决定凭证类型。
企业负责人可以以个人名义捐赠，而不通过公司吗？
可以。此时适用的是法国税法总法典第 200 条：减免比例为捐赠额的 66%，上限为应税收入的 20%。一笔 1,000 欧元的个人捐赠实际成本为 340 欧元。两种制度彼此独立，不能在同一笔款项上叠加。
如果您希望量化自己的投入、核对适用上限，或在下一次结账之前比较两条路径，请与我们约十五分钟。我们会向您提供各档位的详细内容、一份税务收据样本，以及对应贵公司营业额的测算。请查阅合作伙伴手册，以及为什么赞助杰登·比耶中列出的详细权益，然后通过联系页面写信至 contact@jadenbeye.fr，或致电 +33 7 80 91 12 20。
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